煙臺稅務帶您了解：企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂了什么？

　　2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經開始！為幫助您更好地理解最新政策，熟練掌握申報表填報方法，山東稅務公眾號推出企業(yè)所得稅匯繳專題宣講，供您在匯繳申報過程中參考。

　　山東省稅務局企業(yè)所得稅匯繳專題宣講第二期

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂了什么？

　　為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行修訂。具體變化有哪些？本篇梳理了優(yōu)化的主要內容，方便大家從整體上理解申報表的變化和填報規(guī)則，一起來看——

　　一、為什么要修訂？

　　為落實《國務院關于印發(fā)〈推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，財政部聯合國家稅務總局出臺了節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護和安全生產專用設備數字化、智能化改造企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為落實好上述政策，進一步提升服務管理質效，結合納稅人反映較多的財務報表樣式更新等新情況，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單進行了修訂。

　　二、主要修訂了哪些內容？

　　本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單、修訂6張表單。此外，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》和其余15張關聯表單中關于表間關系的填報說明進行同步調整。

　　（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）

　　一是修改表單名稱。考慮到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》。

　　二是調整行次設置。結合新收入準則、租賃準則、金融工具和金融資產相關準則，根據最新財務報表樣式優(yōu)化調整“利潤總額計算”相關行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”“特別納稅調整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調整后更正申報。

　　三是優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應行次選擇填報。

　　（二）《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）

　　參照主表優(yōu)惠事項填報方式，對《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）進行調整，將表單中涉及固定資產和無形資產加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報。

　　（三）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

　　考慮到《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中的相關行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進行調整。

　　（四）《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）

　　根據《財政部 稅務總局關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備數字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）中“專用設備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細行次，同時增加“投資類型”“投資額”“抵免比例”“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。

　　（五）《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）

　　結合匯總納稅企業(yè)申報情況，優(yōu)化總分機構分攤稅款計算方法，并對《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進行調整。按照調整后的規(guī)則，企業(yè)先對全年應納稅款進行分攤，再由總、分機構分別抵減其已分攤預繳稅款，并計算本年應補退稅金額。

　　（六）《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）等部分表單填報說明

　　根據表單樣式調整情況，同步對關聯表單的填報說明進行了修改。

　　（七）其他需要說明的問題

　　《公告》進一步重申了股權（股票）投資處置的填報要求，企業(yè)應按照相關規(guī)定準確填報有關事項，如實履行申報義務。企業(yè)發(fā)生股權（股票）處置業(yè)務的，應區(qū)分三種情形分別填報：

　　一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）中填報重組情況；

　　二是不屬于企業(yè)重組，但按稅收規(guī)定確認為損失的，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）填報損失情況；

　　三是除上述兩種情形之外，均應在《投資收益納稅調整明細表》（A105030）中填報處置收益相關情況。

　　三、什么時間實施？

　　新報表適用于2024年度和以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。今后如出臺新政策，按照新政策相關規(guī)定填報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與此次不一致的，不進行追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調整。

　　在匯算清繳中如遇其他問題，請及時與主管稅務機關聯系，我們將竭誠為您服務。

　　（來源：煙臺稅務）